關于《國家稅務總局廣東省稅務局關于進一步開展全面數字化的電子發票試點工作的公告》的解讀　　為落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，提升納稅人全面數字化的電子發票（以下簡稱全電發票）使用體驗，結合前期全電發票試點情況，稅務機關對電子發票服務平臺進行升級。經國家稅務總局同意，決定進一步開展全電發票試點工作。為此，國家稅務總局廣東省稅務局發布了《國家稅務總局廣東省稅務局關于進一步開展全面數字化的電子發票試點工作的公告》（以下稱《公告》）。現解讀如下：　　一、進一步開展全面數字化的電子發票的背景是什么？　　2021年12月1日起，國家稅務總局在廣東省部分地區開展了全面數字化的電子發票試點工作，系統運行平穩，因全電發票無需領用、開具便捷、信息集成、節約成本等特點，受到越來越多納稅人的關注。　　為推進全面數字化的電子發票試點工作，國家稅務總局決定自2022年4月1日起，在廣東地區（不含深圳，下同）上線升級版電子發票服務平臺，并在部分納稅人中進一步開展全電發票試點。使用電子發票服務平臺的納稅人為試點納稅人。其中，試點納稅人分為通過電子發票服務平臺開具發票的納稅人和通過電子發票服務平臺使用稅務數字賬戶的納稅人，試點納稅人區分發票開具情形和稅務數字賬戶使用情形分別適用《公告》及解讀相應內容。　　試點納稅人通過電子發票服務平臺開具全電發票、增值稅紙質專用發票（以下簡稱紙質專票）和增值稅紙質普通發票（折疊票，以下簡稱紙質普票）的受票方范圍為廣東省稅務局管轄范圍內的納稅人。　　按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的納稅人暫不納入試點范圍。　　二、全電發票具備哪些優點？　　（一）領票流程更簡化　　開業開票“無縫銜接”。全電發票實現“去介質”，納稅人不再需要預先領取專用稅控設備；通過“賦碼制”取消特定發票號段申領，發票信息生成后，系統自動分配唯一的發票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現開票“零前置”。基于此，新辦納稅人可實現“開業即可開票”。　　（二）開票用票更便捷　　一是發票開具渠道更多元。納稅人不僅可以通過電腦網頁端開具全電發票，電子發票服務平臺全部功能上線后，還可以通過客戶端、移動端手機App隨時、隨地開具全電發票。　　二是發票服務“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發票服務平臺后，可進行發票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務，不再像以前需登錄多個平臺才能完成相關操作。　　三是發票數據應用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發票數據歸集，加強各稅費數據聯動，為實現“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數據基礎。　　四是發票使用滿足個性業務需求。全電發票破除特定版式要求，增加了XML的數據電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發票樣式根據不同業務進行差異化展示，為納稅人提供更優質的個性化服務。　　五是納稅服務渠道更暢通。電子發票服務平臺提供征納互動相關功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業務處理過程中存在的問題并進行智能答疑；增設異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務機關提出。　　（三）入賬歸檔一體化　　通過制發電子發票數據規范、出臺電子發票國家標準，實現全電發票全流程數字化流轉，進一步推進企業和行政事業單位會計核算、財務管理信息化。　　三、電子發票服務平臺升級包括哪些內容？　　為落實稅收征管數字化升級和智能化改造的要求，國家稅務總局在總結全電發票前期試點經驗基礎上，按照推行計劃和步驟，對電子發票服務平臺進行了全面升級，主要內容包括：　　一是完善優化開票業務功能，增加紙質專票和紙質普票開具、特定業務發票開具、納稅人個性化發票附加內容填寫等功能；　　二是完善優化用票業務功能，健全稅務數字賬戶功能，完善發票查詢統計、查驗功能，實現發票流轉狀態實時記錄和發票查驗、發票風險信息提醒等服務，優化增值稅用途確認功能，增加加計扣除農產品進項稅額確認等功能。　　四、全電發票的票面信息包括哪些？　　全電發票的票面信息包括基本內容和特定內容。　　為了符合納稅人開具發票的習慣，全電發票的基本內容在現行增值稅發票基礎上進行了優化，主要包括：動態二維碼、發票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人。　　為了滿足從事特定行業、經營特殊商品服務及特定應用場景業務（以下簡稱特定業務）的納稅人開具發票的個性化需求，稅務機關根據現行發票開具的有關規定和特定業務的開票場景，在全電發票中設計了相應的特定內容。特定業務包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等。試點納稅人在開具全電發票時，可以按照實際業務開展情況，選擇特定業務，將按規定應填寫在發票備注等欄次的信息，填寫在特定內容欄次，進一步規范發票票面內容，便利納稅人使用。特定業務的全電發票票面按照特定內容展示相應信息，同時票面左上角展示該業務類型的字樣。　　五、試點納稅人可以通過電子發票服務平臺開具哪些類型的發票？　　電子發票服務平臺支持開具全電發票、紙質專票和紙質普票。　　試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設備即可通過電子發票服務平臺開具全電發票、紙質專票和紙質普票，無需進行發票驗舊操作。其中，全電發票無需進行發票票種核定和發票領用。　　試點納稅人中，2022年4月1日后新設立登記且未使用增值稅發票管理系統開具紙質專票和紙質普票的，如需開具紙質專票和紙質普票，應通過電子發票服務平臺開具，紙質專票和紙質普票的票種核定、發票領用、發票作廢、發票繳銷、發票退回、發票遺失損毀等事項仍然按照原規定和流程辦理；試點納稅人中，2022年4月1日前設立登記或已使用增值稅發票管理系統開具紙質專票和紙質普票的，如需開具紙質專票和紙質普票，可以通過增值稅發票管理系統開具。　　試點納稅人可以通過增值稅發票管理系統開具機動車增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票、增值稅普通發票（卷票，以下簡稱卷式發票）、增值稅電子專用發票（以下簡稱電子專票）、增值稅電子普通發票（以下簡稱電子普票）和收費公路通行費增值稅電子普通發票。　　六、如何理解《公告》中的開具金額總額度和剩余可用額度？　　為降低試點納稅人使用成本，便利全電發票推廣，尊重納稅人現行開票用票習慣，做好發票風險防控，稅務機關對試點納稅人開票實行統一開具金額總額度管理。　　開具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個自然月內,試點納稅人發票開具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點納稅人可通過電子發票服務平臺開具的全電發票、紙質專票和紙質普票的上限總金額以及可通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發票、電子專票和電子普票的上限總金額。　　剩余可用額度，也稱可用授信額度，是指在一個自然月內,試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的發票金額，以及通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發票、電子專票和電子普票的領用份數和單張發票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發票應分別計算并求和，下同）。　　例1：試點納稅人A公司，使用電子發票服務平臺開具全電發票，同時使用增值稅發票管理系統開具紙質專票和紙質普票，2022年7月開具金額總額度為750萬元。　　2022年7月1日至20日，A公司領用十萬元版增值稅專用發票40份（應從開具金額總額度中扣除400萬元），通過增值稅發票管理系統開具了36份紙質專票，合計金額350萬元（不再重復從開具金額總額度中扣除），通過電子發票服務平臺開具全電發票金額300萬元（應從開具金額總額度中扣除300萬元），則7月20日后剩余可用額度為50萬元（750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元）。　　七、試點納稅人開具金額總額度如何調整？　　調整開具金額總額度有三種方式，包括定期調整、臨時調整和人工調整。　　（一）定期調整　　定期調整是指電子發票服務平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調整。　　例2：2022年7月初成立的B公司，初始開具金額總額度為750萬元。2022年9月，根據B公司實際經營情況以及7月、8月開具金額總額度的使用情況，9月月初電子發票服務平臺將其開具金額總額度調整至850萬元。　　（二）臨時調整　　臨時調整是指稅收風險程度較低的試點納稅人當月開具發票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發票服務平臺自動為其臨時增加一次開具金額總額度。　　例3：2022年7月初成立的C公司，初始開具金額總額度為750萬元。　　情形一：2022年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到600萬元（達到當前開具金額總額度的一定比例），電子發票服務平臺自動風險掃描無問題后，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。　　情形二：2022年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發系統臨時調整。7月21日，C公司因經營需要，需開具1份金額為200萬元的全電發票，在填寫發票信息時，因累計金額達到780萬元（達到當前開具金額總額度的一定比例），電子發票服務平臺自動風險掃描無問題后，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。　　（三）人工調整　　人工調整是指試點納稅人因實際經營情況發生變化申請調整開具金額總額度，主管稅務機關依法依規審核未發現異常的，為納稅人調整開具金額總額度。　　例4：納稅人D公司2022年7月月初開具金額總額度為750萬元，銷售額增加，電子發票服務平臺為D公司臨時增加開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足D公司本月開票需求。D公司根據實際經營情況，向主管稅務機關申請調增開具金額總額度至1200萬元，主管稅務機關依法依規審核未發現異常后，相應調增D公司開具金額總額度。　　八、試點納稅人在增值稅申報期內如何使用開具金額總額度？　　試點納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，在電子發票服務平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過當月開具金額總額度的范圍內開具發票。試點納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過后，在電子發票服務平臺中可以按照當月剩余可用額度開具發票。　　（一）按月進行增值稅申報的試點納稅人在每月月初到完成上個所屬期（即上個月）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個月）申報且比對通過后可使用額度為當月剩余可用額度。　　（二）按季進行增值稅申報的試點納稅人在每季季初到完成上個所屬期（即上個季度）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個季度）申報且比對通過后可使用額度為當月剩余可用額度。　　例5：試點納稅人E公司是按月申報的一般納稅人，2022年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日實際已使用額度400萬元，剩余可用額度為350萬元。　　情形一：8月1日，電子發票服務平臺自動計算其8月開具金額總額度為750萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），E公司的可使用額度為350萬元（7月剩余可用額度350萬元<8月月初開具金額總額度750萬元）。　　8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。　　情形二：8月1日，依據納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素，電子發票服務平臺自動計算并將8月開具金額總額度調整為250萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）E公司的可使用額度為250萬元（7月剩余可用額度350萬元>8月月初開具金額總額度250萬元）。　　8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。　　例6：試點納稅人F公司是按季申報的小規模納稅人，2022年5月開具金額總額度為10萬元，截止到5月31日實際已使用額度為5萬元，剩余可用額度為5萬元。　　6月1日，電子發票服務平臺自動計算并將6月開具金額總額度重新調整為10萬元。因F公司是按季申報的納稅人，6月無需完成5月所屬期增值稅申報，則6月1日后可使用額度為10萬元（即6月初的開具金額總額度）。6月1日至30日，F公司實際已使用額度為8萬元，剩余可用額度為2萬元。　　7月1日，電子發票服務平臺自動計算并將7月開具金額總額度重新調整為10萬元。如果F公司于7月6日9時完成2022年第二季度所屬期增值稅申報并比對通過，則7月6日9時前（即未完成第二季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（6月剩余可用額度2萬元<7月月初開具金額總額度10萬元）。　　7月1日至6日9時，如果F公司實際已使用額度為2萬元，則7月6日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。　　九、試點納稅人領用紙質專票和紙質普票時，如何確定單張最高開票限額和領用份數？　　試點納稅人辦理發票票種核定和發票領用時，紙質專票和紙質普票的最高開票限額和每月最高領用數量仍按照現行有關規定辦理。其中，試點納稅人領用通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票的份數與單張發票最高開票限額之積應小于或等于當月剩余可用額度。　　十、試點納稅人開具紙質專票和紙質普票如何使用剩余可用額度？　　試點納稅人通過電子發票服務平臺開具紙質專票和紙質普票時，單張發票開具金額不得超過單張最高開票限額且不得超過當月剩余可用額度，并根據實際開票金額扣除當月剩余可用額度。　　試點納稅人領用通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發票、電子專票和電子普票時，按領用份數和單張發票最高開票限額之積扣除當月剩余可用額度，開具時不再扣除當月剩余可用額度。　　十一、試點納稅人使用電子發票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票與增值稅發票管理系統開具紙質專票和紙質普票有何區別？　　試點納稅人使用電子發票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票，其法律效力、基本用途和基本使用規定與現有紙質專票、紙質普票相同。電子發票服務平臺開具的紙質專票、紙質普票與現行紙質專票、紙質普票相比，區別在于電子發票服務平臺開具紙質專票、紙質普票后，發票數據通過加密通道傳輸、稅務機關簽名防篡改等方式進行安全防護，紙質專票、紙質普票密碼區不再展示發票密文，密碼區將展示電子發票服務平臺賦予的20位發票號碼以及全國增值稅發票查驗平臺網址。　　十二、稅務數字賬戶為試點納稅人提供哪些服務？　　稅務機關通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶為試點納稅人提供發票歸集、用途確認、查詢、下載、打印等服務。納稅人開具和取得各類發票時，系統自動歸集發票數據，推送至對應納稅人的稅務數字賬戶，從根本上解決納稅人紙質發票管理中出現的丟失、破損及電子發票難以歸集等問題；并支持納稅人對各類發票進行用途確認、查詢，同時滿足納稅人對已入賬發票進行標識、稅務事項通知書查詢、稅收政策查詢、發票開具金額總額度調整申請、發票風險提示、原稅率發票開具申請、操作海關繳款書業務等需求，為納稅人提供高效便捷的發票服務。　　十三、如何使用發票入賬標識功能？　　電子發票服務平臺為試點納稅人提供發票入賬標識服務，試點納稅人使用該功能時，系統將同步為發票賦予入賬狀態字樣，供財務人員及時查驗，避免重復報銷入賬。　　十四、納稅人開具和取得全電發票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？　　納稅人開具和取得全電發票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號）的相關規定執行。　　第一，納稅人可以根據《通知》第三條、第五條的規定，僅使用全電發票電子件進行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質形式保存。　　第二，納稅人如果需要以全電發票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規定，同時保存全電發票電子件。　　十五、試點納稅人怎樣開具紅字發票？　　試點納稅人發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發票服務平臺開具紅字全電發票或紅字紙質發票的，按以下規定執行：　　（一）受票方已進行用途確認或入賬確認的，受票方為試點納稅人，開票方或受票方均可在電子發票服務平臺填開并上傳《紅字發票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經對方在電子發票服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發票或紅字紙質發票；受票方為非試點納稅人，由開票方在電子發票服務平臺填開并上傳《確認單》，經受票方在增值稅發票綜合服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發票或紅字紙質發票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發票信息相符。　　受票方已將發票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。　　例7：2022年10月，L公司（試點納稅人）銷售一批服裝給M公司（試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票，M公司已確認用途。2022年11月，該批服裝發生銷貨退回。　　情形一：M公司財務人員通過電子發票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票信息，錄入金額和稅額。L公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據此開具紅字全電發票。　　情形二：L公司財務人員通過電子發票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票信息，錄入金額和稅額。M公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據此開具紅字全電發票。　　例8：2022年11月，N公司（試點納稅人）銷售一批玩具給P公司（非試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票，P公司已確認用途。2022年12月，該批玩具發生銷貨退回。　　N公司財務人員通過電子發票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票信息，錄入金額和稅額。P公司財務人員通過增值稅發票綜合服務平臺完成確認后，N公司財務人員據此開具紅字全電發票。　　（二）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發票服務平臺填開《確認單》后全額開具紅字全電發票或紅字紙質發票，無需受票方確認。原藍字發票為紙質發票的，開票方應收回原紙質發票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中，《確認單》需要與對應的藍字發票信息相符。　　例9：2022年6月10日，從事食品生產的G公司（試點納稅人）發現有一張在2022年5月30日開給從事食品零售的H公司（試點納稅人）的紙質專票內容有誤，通過電子發票服務平臺查詢到該張發票未被H公司進行確認用途，也未入賬。G公司財務人員聯系H公司將該發票相關聯次取回后，通過電子發票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需J公司確認，系統自動校驗通過后，直接全額開具對應的紅字全電發票。　　例10：2022年４月，從事機械加工的I公司（試點納稅人）為J公司（非試點納稅人）提供加工勞務。I公司在2022年４月18日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票。4月20日因客觀原因勞務終止，J公司對該發票未確認用途也未入賬，I公司需全額開具紅字全電發票。　　I公司財務人員通過電子發票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需J公司確認，系統自動校驗通過后，I公司財務人員依據核實無誤的確認單信息，全額開具紅字全電發票。　　（三）試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的全電發票或紙質發票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發票。　　十六、非試點納稅人開具紅字紙質發票流程有何變化？　　電子發票服務平臺升級后，為試點納稅人提供了填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》）功能。　　納稅人發生《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）第七條規定情形的，購買方為試點納稅人時，購買方可通過電子發票服務平臺填開并上傳《信息表》。　　例11：2022年5月，Q公司（非試點納稅人）銷售一批服裝給R公司（試點納稅人），通過增值稅發票管理系統已開具增值稅專用發票，R公司已確認用途。2022年6月，該批服裝發生銷貨退回。　　R公司財務人員通過電子發票服務平臺填開并上傳《信息表》，Q公司財務人員據此開具紅字專用發票。　　十七、試點納稅人通過電子發票服務平臺開具紅字發票有哪些注意事項？　　（一）試點納稅人需要開具紅字發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具紅字發票。　　（二）試點納稅人開具藍字全電發票當月開具紅字全電發票，電子發票服務平臺同步增加其當月剩余可用額度；跨月開具紅字全電發票的，電子發票服務平臺不增加其當月剩余可用額度。　　（三）試點納稅人開具藍字紙質發票當月開具紅字紙質發票，或者作廢已開具的藍字紙質發票，電子發票服務平臺同步增加其當月剩余可用額度；跨月開具紅字紙質發票的，電子發票服務平臺不增加其當月剩余可用額度。　　例12：試點納稅人S公司，2022年10月的開具金額總額度為750萬元。　　2022年10月1日至5日S公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字全電發票金額10萬元（對應2022年8月25日開具的藍字全電發票，金額10萬元），10月7日開具紅字全電發票50萬元（對應2022年10月3日開具的藍字全電發票，金額50萬元），則10月8日剩余可用額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字全電發票不增加當月剩余可用額度，10月6日開具紅字全電發票金額10萬元不列入當月剩余可用額度計算。　　十八、《公告》實施后，試點納稅人能開具機動車（含二手車）、通行費等特定業務發票嗎？　　電子發票服務平臺暫不支持開具機動車（含二手車）、通行費等特定業務全電發票，開具上述發票功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發票管理系統開具上述發票。　　相關發票功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發票管理系統開具機動車增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票、卷式發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、電子專票和電子普票。　　十九、通過什么渠道可以進行全電發票信息的查驗？　　通過電子發票服務平臺或者全國增值稅發票查驗平臺都可以對全電發票的信息進行查驗。　　二十、納稅人通過電子發票服務平臺開具或取得發票后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？　　（一）一般納稅人通過電子發票服務平臺開具帶有“增值稅專用發票”或“普通發票”字樣的全電發票、紙質專票、紙質普票，其金額及稅額應分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“開具增值稅專用發票”或“開具其他發票”相關欄次。　　一般納稅人取得通過電子發票服務平臺開具的全電發票、紙質專票、紙質普票，勾選用于進項抵扣時，其份數、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）相關欄次。　　一般納稅人取得通過電子發票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票、紙質專票，已用于增值稅申報抵扣的，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”。　　一般納稅人取得通過電子發票服務平臺開具的帶有“增值稅普通發票”字樣的全電發票、紙質普票，已用于增值稅申報抵扣或加計扣除農產品進項稅額的，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。　　（二）小規模納稅人通過電子發票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發票”或“普通發票”字樣的全電發票、紙質專票、紙質普票，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“增值稅專用發票不含稅銷售額”或“其他增值稅發票不含稅銷售額”相關欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規定填入“免稅銷售額”相關欄次。　　二十一、納稅人需要確認發票用途，通過什么渠道進行確認？　　自2022年4月1日起，試點納稅人應通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶使用發票用途確認、風險提示、信息下載等功能，不再通過增值稅發票綜合服務平臺使用上述功能。非試點納稅人繼續登錄增值稅發票綜合服務平臺使用相關發票功能。納稅人在同一個平臺即可進行全部增值稅扣稅憑證的用途確認。　　稅務數字賬戶對用途確認功能進行了優化，增加國內旅客運輸憑證用途確認、加計扣除農產品進項稅額確認功能。　　試點納稅人取得帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票、紙質專票、電子專票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票等憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額、申報抵扣消費稅或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶確認用途。試點納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。　　二十二、試點納稅人如何通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶進行計算農產品進項稅額以及加計扣除農產品進項稅額？　　試點納稅人購進農產品，取得符合規定的帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票、增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發票等憑證或者開具符合規定的收購發票，應當通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶進行用途確認，按照相關規定計算當期進項稅額。　　其中，試點納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可以由主管稅務機關開通加計扣除農產品進項稅額確認功能，通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶進行用途確認，按照相關規定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產品進項稅額確認待用。試點納稅人將購進農產品用于生產或者委托加工的當期，可以通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶選擇相應憑證，按規定計算填寫本次加計扣除農產品進項稅額。　　對于符合以上規定的試點納稅人取得的尚未用于加計扣除農產品進項稅額的憑證，試點納稅人可以向主管稅務機關申請補錄。　　二十三、試點納稅人錯誤確認發票用途后，稅務機關如何幫助納稅人進行修改和更正？　　試點納稅人通過電子發票服務平臺確認發票用途后，如果出現發票用途確認錯誤的情形，稅務機關可為納稅人提供規范、便捷的更正服務。　　納稅人將發票用途誤確認為申報抵扣且已申報抵扣后，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務機關申請更正。主管稅務機關在核實確認相關進項稅額已轉出后，為納稅人調整發票用途。　　納稅人將發票用途誤確認為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務機關申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經主管稅務機關確認后，可將發票信息回退至電子發票服務平臺，納稅人可以重新確認發票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。　　二十四、輔導期一般納稅人申請人工調整開具金額總額度或領用增值稅專用發票時，是否需要預繳增值稅？　　試點納稅人是輔導期一般納稅人的，當月首次申請人工調整開具金額總額度或者當月第二次領用增值稅專用發票（包括紙質專票和電子專票，下同）時，應當按照當月已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票和已領用并開具的增值稅專用發票銷售額的3%預繳增值稅；多次申請人工調整開具金額總額度或者多次領用增值稅專用發票時，應當自本月上次申請人工調整開具金額總額度或者上次領用增值稅專用發票起，按照已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票和已領用并開具的增值稅專用發票銷售額的3%預繳增值稅。　　例13：2022年10月新設立登記的試點納稅人T公司為輔導期一般納稅人，2022年11月月初開具金額總額度為750萬元。　　情形一：T公司僅通過電子發票服務平臺開具全電發票。　　2022年11月1日—20日，T公司開具帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票金額300萬元。　　因開具金額總額度不能滿足其經營需要，T公司于2022年11月21日向主管稅務機關申請人工調整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調整前，T公司應根據2022年11月1日—20日開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票銷售額，按照3%預繳增值稅9萬元（300萬元×3%=9萬元）。　　情形二：T公司通過電子發票服務平臺同時開具全電發票、紙質專票和紙質普票。　　2022年11月1日—20日，T公司開具帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票金額300萬元；一次性領用單張最高開票限額十萬元紙質專票25份，期間開具17份，合計金額160萬元。　　因開具金額總額度不能滿足其經營需要，T公司于2022年11月21日向主管稅務機關申請人工調整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調整前，T公司應根據2022年11月1日—20日期間開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票和已領用并開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%預繳增值稅13.8萬元（300萬元×3%+160萬元×3%=13.8萬元）。　　2022年11月21日—25日，T公司開具帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票金額50萬元，開具8份紙質專票（本月領用且未開具），金額70萬元。　　2022年11月26日T公司再次領用紙質專票前，應當根據2022年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票和已領用并開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%預繳增值稅3.6萬元（50萬元×3%+70萬元×3%=3.6萬元）。　　情形三：T公司通過電子發票服務平臺開具全電發票，同時使用增值稅發票管理系統開具紙質專票、紙質普票和電子專票。　　2022年11月1日—20日，T公司開具帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票銷售額200萬元，一次性領用單張最高開票限額十萬元紙質專票15份和電子專票10份（此時從開具金額總額度中扣除250萬元，不參與預繳增值稅稅額計算），期間開具紙質專票15份、電子專票10份，合計金額240萬元（不再從開具金額總額度重復扣除，參與預繳增值稅稅額計算）。　　2022年11月21日，T公司再次領用單張最高開票限額十萬元25份紙質專票前，根據11月1日—20日期間已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票和已領用并開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%預繳增值稅13.2萬元（200萬元×3%+240萬元×3%=13.2萬元）。　　2022年11月21日—25日，T公司開具帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票金額30萬元，并開具紙質專票10份，金額80萬元。　　因開具金額總額度不能滿足其經營需要，T公司于2022年11月26日向主管稅務機關申請人工調整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調整前，T公司應當根據2022年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票和已領用并開具增值稅專用發票合計銷售額，按3%預繳增值稅3.3萬元（30萬元×3%+80萬元×3%=3.3萬元）。