營商環境改革政策百問百答——納稅　　94.問：我市稅費種是否實現全部網上申報？　　答：我市所有稅費種（包括社保費、公積金）均已實現在線申報。　　95.問：目前廣州大部分納稅人采用哪種方式申報納稅？采用該方式的申報率有多少？　　答：目前廣州大部分納稅人采用電子方式申報納稅，所有稅費種網上申報率高于97%。　　96.問：目前廣州已實現合并申報的稅（費）種有哪些？　　答：目前廣州已實現合并申報的有：房產稅和城鎮土地使用稅合并申報，增值稅及附加稅費（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加）合并申報，日常經營繳納、房地產交易繳納的印花稅合并申報，雇主支付的和員工支付的勞動力稅費合并申報。　　97.問：廣州稅務升級12366納稅咨詢熱線，推行辦稅服務廳咨詢導稅崗“一站式”咨詢輔導服務，給納稅人帶來了什么便利？　　答：廣州稅務進一步升級12366納稅咨詢熱線，實現了“一人通答”，熱線接通率大幅提升了10個百分點。同時，推行辦稅服務廳咨詢導稅崗“一站式”咨詢輔導服務，提供在線直播學堂資源，幫助納稅人減少稅前學習政策的時間。　　98.問：納稅人在辦理稅費業務過程中遇到困難，除了到辦稅服務廳咨詢稅務人員外，還可以通過什么途徑進行咨詢？　　答：納稅人還可以通過撥打12366納稅咨詢熱線，“廣州稅務企業號”、廣州稅務智能咨詢等平臺咨詢涉稅費問題。　　99.問：在精準查找減稅降費政策、查詢優惠政策享受情況等方面，廣州稅務為納稅人提供了哪些便利？　　答：為方便納稅人精準查找適合的優惠政策，廣州稅務上線了“稅惠通”——稅費優惠政策快速查系統；為幫助納稅人了解優惠政策享受情況，提供全面的減稅降費減免體檢，廣州稅務上線了“稅惠享”功能。　　100.問：在壓縮增值稅申報時間方面，廣州有什么舉措？效果如何？　　答：廣州稅務推出增值稅“一鍵申報”功能，增值稅一般納稅人通過該功能實現自動匯總發票數據、自動生成申報表數據。納稅人平均申報時長從20分鐘縮短為5分鐘左右，申報時間下降75%。　　101.問：廣州稅務推出了多少項“一次不用跑”辦稅事項？　　答：廣州稅務推出的165項辦稅事項“一次不用跑”，清單范圍包括：申報納稅、優惠備案、信息報告、發票辦理、認定管理等。　　102.問：廣州稅務在提升發票業務辦理便捷度上采取了哪些措施？　　答：一是實現首次申領發票1日辦結；二是推動發票代開“零跑動”，納稅人通過電子稅務局、廣東稅務APP、“稅惠通”小程序、自助辦稅終端等渠道領購增值稅發票；三是實現網上開具增值稅電子普通發票；四是推出區塊鏈電子發票。　　103.問：在壓縮納稅人繳款時間方面，廣州稅務提供了哪些便利？　　答：納稅人可在電子稅務局全程網上辦理企稅銀三方協議簽訂業務，在線完成授權劃繳稅款協議簽訂。所有稅費種全流程網上申報即時支付，實現“智能秒入庫”。　　104.問：2019年，增值稅方面的改革有哪些？　　答：根據《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號），自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。增值稅的改革同步帶來了其附加稅費（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加）的相應下降。　　105.問：2019年，針對小型微利企業出臺的企業所得稅稅收優惠政策有哪些？哪些企業屬于小型微利企業？　　答：根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號），對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（即實際稅率為5%）；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（即實際稅率為10%）。　　上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。　　106.問：近兩年，個人所得稅方面有哪些改革？　　答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》（第七次修正）及相關規定，近兩年個稅改革主要包括：一是將主要勞動性所得項目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，對綜合所得按年計稅，實行“代扣代繳、自行申報、匯算清繳、多退少補、優化服務、事后抽查”的征管模式。二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準，將基本減除費用標準提高到每人每年6萬元，另一方面是設立專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，其中納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。六項專項附加扣除的范圍和標準按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法奧》執行。　　107.問：目前，廣州企業為員工支付的社會保險費率是多少？　　答：廣州市養老保險單位繳費費率為14%；　　廣州市醫療保險單位繳費費率為5.5%；　　廣州市失業保險分為三檔浮動費率，最低為0.32%；　　廣州市工傷保險按行業分為八檔費率，最低為0.1%；　　廣州市生育保險單位繳費費率為0.85%。　　108.問：目前，廣州市公積金的單位繳納比例是多少？　　答：根據《廣州市住房公積金繳存管理辦法》,住房公積金繳存比例由企業在5%-12%自主選擇，支持生產經營困難的企業可申請降低住房公積金繳存比例（最低可至1%）或者緩繳。　　109.問：其他稅費方面的減稅降費情況如何？　　答：根據廣東省財政廳、廣東省稅務局發布的《關于我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，明確廣東省在中央授權范圍內，按照最大幅度50%減征增值稅小規模納稅人“六稅兩費”（即資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加、耕地占用稅和除證券交易印花稅外的印花稅）。　　110.問：我國現行增值稅留抵退稅政策有哪些？　　答：根據財政部、稅務總局深化增值稅改革的有關部署，2018年，我國對“非金屬礦物制品業”等18個行業的增值稅期末留抵稅額予以退還。2019年4月1日，我國試行全行業增值稅期末留抵稅額退稅制度。2019年6月1日起，我國符合條件的部分先進制造業納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。自2020年1月1日至2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。　　111.問：2019年，廣州市落實增值稅留抵退稅有關政策的情況如何？　　答：2019年，廣州稅務積極落實財政部、稅務總局深化增值稅改革的部署，扎實推進增值稅期末留抵退稅政策，提速退稅辦理速度，率先全面實現國庫（退稅）業務全流程無紙化，有效緩解企業資金壓力。2019年全年，廣州稅務共為逾670戶納稅人辦理增值稅留抵退稅，退稅金額超過50億元。近八成企業，從準備退稅資料到在廣東省電子稅務局網上提交申請增值稅留抵退稅，平均時間為4小時；且從申請到獲得退稅的平均時間，不到一周。　　112.問：我市企業所得稅更正申報情況如何？　　答：目前，廣東省電子稅務局實現企業所得稅征期內及征期后網上更正申報，且不會引發稅務審計。企業在電子稅務局操作更正申報的時間（包括填寫更正申報表、在線提交更正申報表、繳納稅款）一般不超過10分鐘。　　113.問：2020年小型微利企業是否可以暫緩繳納企業所得稅？如何享受所得稅延緩繳納政策？是否需要向稅務機關申請？　　答：根據《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第10號)第一條規定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。在預繳申報時，小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。本公告所稱小型微利企業是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規定條件的企業。”　　114.問受疫情影響，個人所得稅方面有哪些稅收優惠和減免政策？　　答：廣州市稅務局嚴格落實財政部、稅務總局聯合發布的系列公告，個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。　　對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。　　上述優惠政策執行至2020年12月31日。　　115.受疫情影響，能否延期繳納社會保障費？　　答：對因受新冠肺炎疫情影響，用人單位及繳費人無法按時繳納社會保險費的，可延期至疫情解除后三個月內繳費，期間不加收滯納金，由稅務機關進行系統設置，用人單位及繳費人無須辦理申請手續。受疫情影響生產出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。　　116.問：為抗擊疫情，我市階段性減免企業社會保險費優惠政策有哪些？　　答：階段性減免企業社會保險費政策主要包括免、減、延、緩、退五大類。第一是“免”。對已辦理參保繳費登記的中小微企業和以單位形式參保的個體工商戶，免征2020年2月至6月的企業基本養老保險、失業保險、工傷保險的單位繳費。第二是“減”。對已辦理參保繳費登記的大型企業、各類社會組織單位和民辦非企業單位，減半征收2020年2月至4月的企業基本養老保險、失業保險、工傷保險的單位繳費。對已辦理參保繳費登記的企業、以單位形式參保的個體工商戶、各類社會組織單位和民辦非企業單位，2020年2月至6月其職工社會醫療保險單位繳費費率為3.5%。第三是“延”。對于受疫情影響，用人單位及繳費人無法按時繳納社會保險費的，可延期至疫情解除后三個月內繳費，期間不加收滯納金。第四是“緩”。受疫情影響生產出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。第五是“退”。2020年2月1日以來已繳納且符合階段性減免社會保險費政策的社會保險費，由稅務機關按程序依職權批量退回用人單位原扣費賬戶，無需用人單位提交申請。2020年下半年的社會保險費優惠政策以正式文件為準。　　117.問：受疫情影響企業，在房產稅、城鎮土地使用稅方面有什么支持?　　答：《廣州市人民政府關于印發廣州市堅決打贏新冠肺炎疫情防控阻擊戰努力實現全年經濟社會發展目標任務若干措施的通知》（穗府規〔2020〕2號）規定：對因受疫情影響的企業，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，免征2020年1月至3月房產稅、城鎮土地使用稅；對疫情防控作出貢獻的單位及有關政策明確需扶持的行業企業在免征期滿后，可再向主管稅務機關申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免。