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2022-02-08
來源：
國家稅務總局廣州市稅務局
-次為貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，進一步優化納稅服務，減輕納稅人負擔，國家稅務總局廣東省稅務局制發《國家稅務總局廣東省稅務局關于明確增值稅納稅申報有關事項的公告》，現將公告解讀如下：
一、廣東省增值稅納稅人辦理增值稅納稅申報有什么要求？
我省增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”）應按照《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）、《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）和《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第27號）等規定進行增值稅納稅申報。
國家稅務總局對部分行業或范圍的納稅人（如屬于農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業、從事成品油銷售業務、從事機動車生產銷售業務、匯總納稅等企業，下同）的增值稅納稅申報事項做出特殊規定的，納稅人還應按國家稅務總局的相關要求進行增值稅納稅申報。
二、納稅申報必報資料的具體要求是什么？
（一）本公告明確了增值稅一般納稅人和小規模納稅人的增值稅納稅必報資料要求，一般納稅人的必報資料包括1張主表5張附表，小規模納稅人必報資料包括1張主表2張附表。
--增值稅一般納稅人納稅申報必報資料包括：
1.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。
2.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。
3.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
4.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。
5.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
6.《增值稅減免稅申報明細表》。
--增值稅小規模納稅人納稅申報必報資料包括：
1.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》。
2.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。
3.《增值稅減免稅申報明細表》。
國家稅務總局對增值稅納稅必報資料進行增加、刪除、修改的，按國家稅務總局最新規定執行。國家稅務總局對部分行業或范圍的納稅人的增值稅納稅申報必報資料有特殊規定的，納稅人還應按國家稅務總局的要求填報相關資料。
（二）必報資料應向主管稅務機關報送。必報資料的報送方式根據納稅人的申報方式確定：實行實名制管理的納稅人使用廣東省電子稅務局辦理增值稅納稅申報的，免于報送紙質必報資料；納稅人到辦稅服務廳申報的，應在納稅申報期內，將紙質必報資料報送主管稅務機關。
需要說明的是，除了直接登錄廣東省電子稅務局申報外，實行實名制管理的納稅人通過廣東稅務微信公眾號、廣東稅務APP、廣東企業電子申報管理系統、自助辦稅終端等方式進行申報也屬于使用廣東省電子稅務局申報，免于報送紙質必報資料，納稅人對電子資料的真實性以及與留存備查紙質資料的一致性負責。
三、納稅申報備查資料的具體要求是什么？
我省納稅申報備查資料包括9大類：
1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯。
2.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。
3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯。
4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。
5.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。
6.符合抵扣條件的旅客運輸扣稅憑證及其清單，橋、閘通行費扣稅憑證及其清單。
7.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。
8.納稅人提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產按規定預征繳納增值稅后，用于抵減應納稅額的預繳稅款的完稅憑證及其清單。
9.稅務機關出具的準予抵扣進項稅額的稅務文書。“稅務機關出具的準予抵扣進項稅額的稅務文書”是指稅務機關出具的允許抵扣的逾期增值稅扣稅憑證、未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證、異常抵扣憑證的稅務事項通知書，出口貨物轉內銷證明等稅務文書。
需要說明的是，《廣東省國家稅務局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（廣東省國家稅務局公告2016年第9號）第二條第一款中的《完稅憑證抵扣（減）清單》《服務、不動產和無形資產扣除項目清單》不再作為必報資料報送，改為備查資料管理。納稅申報備查資料不需報送。
四、納稅人如何對納稅申報資料進行管理？
納稅人在辦理納稅申報后，應對納稅申報必報資料和在生產經營過程中涉及到的備查資料按照《會計檔案管理辦法》（中華人民共和國財政部 國家檔案局令第79號）要求進行歸檔管理，以備稅務機關檢查。
五、納稅人如何下載申報軟件系統和查詢信息？
納稅人可使用廣東省電子稅務局各渠道（含廣東省電子稅務局網頁端、廣東稅務微信公眾號、廣東稅務APP、廣東企業電子申報管理系統、自助辦稅終端）辦理增值稅納稅申報，并可以通過國家稅務總局廣東省稅務局門戶網站下載增值稅納稅申報軟件，具體路徑為廣東省稅務局門戶網或廣東省電子稅務局（www.etax-gd.gov.cn）納稅服務-下載服務-軟件下載。增值稅一般納稅人可下載“廣東企業電子申報管理系統”辦理增值稅一般納稅人申報。
具體《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料的樣式和填表說明可在國家稅務總局廣東省稅務局網站查詢。
六、本公告什么時候生效？
本公告的生效時間為2019年5月1日，并同時廢止《廣東省國家稅務局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（廣東省國家稅務局公告2016年第9號）。
粵公網安備 44010602000929號
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